+7 (812) 400 00 47

190121, Санкт-Петербург, наб. кан. Грибоедова, д. 130

Версия для печати

100 миллионов в строительстве – это … ПН№13 (39) 2012

100 миллионов рублей для любого жителя России – это существенная сумма. Это деньги, которые может накопить работающий человек чуть больше чем за 400 лет, откладывая с каждой зарплаты по 20 тысяч рублей. Это деньги, на которые можно купить около 40 однокомнатных квартир, 60 коттеджей за городом, около 80 автомобилей – аналогичных тем, которые закупаются для нужд Администрации города и ЗАКСа Санкт-Петербурга или около 170 автомобилей, которые покупают простые люди согласно статистике продаж.

Однако для дорожных строителей 100 миллионов рублей вовсе не кажется избыточной суммой. Почему?

Допустим, строительная компания выиграла аукцион на текущий ремонт дорог и заключила договор на 100 миллионов рублей. Приблизительная структура расходов представлена в табл. 1. Организация сразу может вычесть из бюджета строительства данного объекта более 15 миллионов НДС от цены контракта, которые вернутся государству.

Строительство дорог является очень материалоемким, стоимость материалов составляет около 70% от цены договора, а от цены материалов государству будет опять перечислен НДС соответствующими поставщиками строительных материалов. Таким образом, государству вернется ещё порядка 10 миллионов рублей. Также НДС будет удержан со стоимости эксплуатации строительных машин и механизмов, взятых в аренду, а также с горюче-смазочных материалов и составит около 1 миллиона рублей. Помимо НДС на строительной организации лежит обязанность оплаты НДФЛ с заработной платы сотрудников 13% и отчислений в ПФР, ФСС, ФФОМС суммарно 30% в 2012 году (в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009). Если учесть, что на заработную плату пойдет 5% от цены договора, то государство получит 2,1 миллиона рублей по данной статье расходов. Более того, по сути, вся зарплата физических лиц идет на приобретение материальных благ, в стоимость которых включен опять же НДС, который физическое лицо не может представить к возмещению.

Кроме налогов строительная организация столкнется с необходимостью выплаты процентов.

Во-первых, все государственные контракты (договоры) в сфере подряда на строительство дорог заключаются после предоставления обеспечения выполнения контракта. Чаще всего используемая для этого банковская гарантия стоит 1,5-3% от цены Договора, то есть в среднем 2 миллиона пойдет банку за услуги по предоставлению банковской гарантии.

Во-вторых, государственный заказчик часто не предусматривает авансирования в договоре, таким образом, строительная организация вынуждена брать кредит или извлекать из оборота  денежные средства в размере от 10 до 30% для покупки материалов, подготовки строительства и выхода на площадку. В случае, если организация берет  кредит в размере 15% от цены
Договора под 15 % годовых на 3 месяца она теряет ориентировочно полмиллиона рублей на проценты банку. При этом следует учитывать, что на определенных объектах требуемый в соответствии с технологией ведения работ аванс может быть больше, а привлекать кредит необходимо в очень сжатые сроки между заключением контракта и выходом на площадку, что также отразится на банковском проценте в сторону увеличения.

Строительная техника, взятая в лизинг, также принесет потери в бюджет строительства объекта  около полумиллиона рублей.
Далее следует вычесть собственно затраты на строительство, а именно строительные материалы (59 млн.), заработную плату сотрудников (2,8 млн.) и стоимость эксплуатации машин и механизмов (5,4 млн.).

В итоге, из «огромной» суммы 100 миллионов осталось чуть больше 180 тысяч рублей.

Но и эту сумму нельзя отнести к прибыли строительной организации, так как помимо перечисленных выше затрат на любом строительном объекте, при любой тщательности проработки проектной документации и проведения  изысканий имеют место непредвиденные расходы. Также необходимо учитывать оплату услуг по размещению отходов на полигонах и свалках, электроснабжение строительного городка, временные здания и сооружения и другие расходы. Желательно, чтобы строительная организация получила прибыль, допустим, что размер желаемой прибыли 8%. Если помимо вышеперечисленных расходов продолжать вычитать из стартовой суммы в 100 миллионов дополнительные расходы и прибыль организации, то результат будет около 30 миллионов со знаком минус.

Таким образом, из 100 миллионов государство только в виде прямых и косвенных налоговых отчислений получает порядка 30 миллионов рублей (Табл.3), а также сам построенный, реконструированный или отремонтированный физический объект. В соответствии с данными предыдущих исследований НП «РОССО-ДОРМОСТ» за период 2008-2011 гг., дорожники Санкт-Петербурга и Ленинградской области показали себя ответственными налогоплательщиками; так за три года уровень отчислений вырос даже на фоне снижения прибыли.

При этом, заплатив налоги и выполнив работы, строительная компания, исходя из нашего гипотетического расчета, должна оказаться в минусе, т.е. без прибыли.

Табл. 1. Основные расходы

 

 

Статья расходов

Сумма расходов

Основание расходов

 

 

 

1) Налоги и отчисления, возвращаемые государству:

 

 

 

НДС от цены Договора 18%

~15 254 237р.

 

НДС от стоимости строительных материалов 18%

~10 677 966р.

Стоимость строительных материалов  составляет около 70% от цены Договора и НДС возвращается государству поставщиками строительных материалов

НДС от эксплуатации машин и механизмов 18%

~1 067 797р.

Эксплуатация машин и механизмов  составляет около 7% от цены Договора и НДС возвращается государству поставщиками

НДФЛ с заработной платы сотрудников

~650 000р.

Средний уровень затрат на заработную плату 5% от цены Договора. Налог на доходы физических лиц - это деньги, возвращаемые строительной организацией в бюджет государства

Отчисления с заработной платы в ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС

~1 500 000р.

Средний уровень затрат на заработную плату 5% от цены Договора. Размер отчислений в 2012 году составил 30% (Федеральный закон № 212-ФЗ от 24.07.2009)

ИТОГО: Налоги, получаемые государством

~29 150 000р.

~29% от 100 миллионов возвращается прямым и косвенным путем государству

 

2) Проценты, возвращаемые финансовым институтам:

 

 

 

Оплата обеспечения выполнения контракта

~2 000 000р.

2% от цены договора за услуги банка за предоставление банковской гарантии

Оплата процентов по кредитам банка

~560 959р.

15 % годовых на 15 % авансирование покупки материалов, причем часто существует реальная потребность в авансе большего размера, а Договор не предусматривает авансирования вовсе. Кредит ориентировочно берется на 3 месяца.

Лизинг или аренда строительных машин и механизмов

~490 000р.

7 % годовых  от 7 % цены Договора

ИТОГО: Проценты, возвращаемые финансовым институтам

~3 050 959р.

 

 

 

 

3) Строительные материалы

~59 322 034р.

70% от цены контракта без учета НДС. НДС учтен в налоговой нагрузке п.1

4) Заработная плата сотрудников

~2 850 000р.

5% от цены контракта без учета НДФЛ и отчислений, учтенных в п.1

5) Эксплуатация машин и механизмов

~5 442 203р.

7% от цены контракта без учёта процентов за аренду или лизинг

ИТОГО Остаток от 100 миллионов

~184 804р.

!!! Остаток денег на непредвиденные расходы и прибыль: менее 2-х десятых процента

 

Табл. 2. Возможные дополнительные расходы

 

 

Статья расходов

Сумма расходов

Основание расходов

Непредвиденные расходы

~8 474 576р.

3 % от цены Договора (по договору), а фактически составляют до 10%

Услуги по размещению отходов на свалке

~4 490 000р.

4,49% от цены Договора

Электроснабжение стройгородка

~5 340 000р.

5,34% от цены Договора

Временные здания и сооружения

~2 160 000р.

2,16% от цены Договора

Зимнее удорожание

~880 000р.

0,88 % от цены Договора

ИТОГО Дополнительных расходов

~21 344 576р.

 

 

 

Табл. 3. Налоговые отчисления

 

 

Вид налога

Сумма, руб.

Комментарий

НДС от цены Договора 18%

~15 254 237

 

НДС от стоимости строительных материалов 18%

~10 677 966

Стоимость строительных материалов  составляет около 70% от цены Договора и НДС возвращается государству поставщиками строительных материалов

НДС от эксплуатации машин и механизмов 18%

~1 067 797

Эксплуатация машин и механизмов  составляет около 7% от цены Договора и НДС возвращается государству поставщиками

НДС с товаров, купленных сотрудниками строительных организаций на заработанные деньги

~762 712

В конечном итоге физические лица тратят все заработанные деньги на покупку материальных благ, в цену которых включен НДС. Даже депозиты и сбережения будут в конечном итоге потрачены на материальные блага

НДФЛ с заработной платы сотрудников

~650 000

Средний уровень затрат на заработную плату 5% от цены Договора. Налог на доходы физических лиц - это деньги, возвращаемые строительной организацией в бюджет государства

Отчисления с заработной платы в ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС

~1 500 000

Средний уровень затрат на заработную плату 5% от цены Договора. Размер отчислений в 2012 году составил 30% (Федеральный закон № 212-ФЗ от 24.07.2009)

ИТОГО: Налоги, получаемые государством

~29 912 712

~29% от 100 миллионов возвращается прямым и косвенным путем государству